Tags

AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN II

LATIHAN SOAL PENGGABUNGAN BADAN USAHA

(BUSINESS COMBINATIONS)

1)      PT Gita, PT Nada dan PT Cinta bersepakat untuk bergabung dengan membentuk nama PT Rosa. Kekayaan bersih menurut harga pasar dan keuntungan rata-rata selama 5 tahun terakhir yang oleh masing-masing pihak dipercaya akan dapat dipertahankan untuk 5 tahun mendatang adalah sebagai berikut :

PT Gita (Rp) PT Nada (Rp) PT Cinta (Rp) Jumlah (Rp)
Kekayaan bersih yang diserahkan 25.000.000 32.500.000 48.000.000 105.500.000
Keuntungan yang dikontribusikan 2.250.000 3.900.000 6.720.000 12.870.000
ROA 9% 12% 4%

Keuntungan yang dipersyaratkan adalah sebagai berikut :

a)      Tingkat laba normal dari jumlah investasi adalah 5%

b)      Kelebihan laba diatas laba normal, dikapitalisasikan dengan tingkat kapitalisasi 25% untuk menentukan besarnya goodwill

Diminta !

  1. Hitunglah persentase relatif dan kontribusi kekayaan bersih, keuntungan yang dikontribusikan dan klaim terhadap kekayaan bersih dan hak atas pembagian laba dalan perusahaan yang baru
  2. Buatlah perhitungan alokasi modal saham dan jurnal yang diperlukan untuk masing-masing perusahaan yang bergabung, bila :

a)      Masing-masing saham dikeluarkan dalam hubungannya dengan kontribusi kekayaan bersih termasuk good will dengan nominal @Rp 10.000

b)      Kontribusi diakui sebesar kekayaan rill tanpa goodwill dengan nominal @ Rp 10.000

c)       Jumlah modal saham yang diterbitkan sebanyak 13.520 lembar @Rp 6.500

Jawab !

Tahap pertama adalah persentase kekayaan bersih serta keuntungan relatif tiap-tiap perusahaan, hal ini dimaksud untuk mengetahui berapa besarkah kontribusi masing-masing perusahaan pada saat melakukan penggabungan usaha.

PT Gita (Rp) PT Nada (Rp) PT Cinta (Rp) Jumlah (Rp)
– Kekayaan bersih yang digunakan 25.000.000 32.500.000 48.000.000 105.500.000
– Kekayaan bersih relatif terhadap kekayaan total 23,7% 30,8% 45,5% 100%
Jumlah keuntungan yang dikontribusikan 2.250.000 3.900.000 6.720.000 12.870.000
Keuntungan relatif terhadap total keuntungan yang dikontribusikan 17,5% 30,3% 52,2% 100%

*23,7% diatas merupakan perhitungan dari 25.000.000/105.500.000 x 100%, begitupun seterusnya

*17,5% diatas merupakan perhitungan dari 2.250.000/12.870.000 x 100%, begitupun seterusnya

Tahap kedua adalah menghitung jumlah persentase kontribusi relatif kekayaan bersih.

PT Gita (Rp) PT Nada (Rp) PT Cinta (Rp Jumlah (Rp)
Kekayaan bersih yang diserahkan (tanpa good will)              25.000.000              32.500.000              48.000.000 105.000.000
Good Will :
Laba rata-rata 2.250.000 3.900.000 6.720.000
Laba normal (5%) 1.250.000 1.625.000 2.400.000
Kelebihan diatas laba normal 1.000.000 2.275.000 4.320.000
Kapitalisasi kelebihan laba normal 25%                4.000.000                9.100.000              17.280.000 30.380.000
Kontribusi relatif kekayaan bersih (termasuk good will) 29.000.000 41.600.000 65.280.000 135.880.000
21,3% 30,6% 48,1% 100%

*Laba normal dihitung dengan, 5% x kekayaan bersih yang diserahkan (tanpa goodwill)

*Kelebihan diatas laba normal didapat dari, Selisih laba rata-rata dengan laba normal

*Kapitalisasi kelebihan laba normal didapat dari, kelebihan diatas laba normal / 0,25 (karena 25%)

*Kontribusi relatif kekayaan bersih (termasuk goodwill) didapat dari penjumlahan kekayaan bersih yang diserahkan (Tanpa goodwill) dengan kapitalisasi kelebihan laba normal 25%

*21,3% didapat dari 29.000.000/135.880.000 x 100% , dan seterusnya.

Kemudian buatlah tabel klaim terhadap kekayaan bersih dan bagian terhadap keuntungan dari perusahaan terdahulu didalam perusahaan yang baru, akan menjadi sebagai berikut :

PT. Gita PT. Nada PT. Cinta Jumlah
Jumlah kontribusi kekayaan bersih 20% 30% 50% 100%
Jumlah keuntungan yang dikontribusikan 30% 30% 40% 100%
Klaim terhadap kekayaan bersih dan hak atas pembagian laba, dalam perusahaan yang baru 24% 30% 46% 100%

Perhitungan alokasi modal saham :

capture-20140509-222452-crop

*Buatlah tabel seperti diatas terlebih dahulu, kemudian baru menentukan jumlah lembar saham biasa yang dikeluarkan jika goodwill diakui dan tidak diakui. Dalam soal diatas ketika goodwill diakui maka nominal saham biasa @Rp10.000 sehingga kita dapat mengetahui jumlah saham yang dikeluarkan dengan membagi total kontribusi kekayaan bersih termasuk goodwill dan nominalnya. Jadi 135.880.000/10.000 = 13.588 lembar saham. Maka kemudian 13.588 lembar saham tersebut di alokasikan kepada tiap-tiap perusahaan (PT.Gita, PT.Nada dan PT.Cinta) sesuai dengan kontribusi kekayaan bersih termasuk goodwillnya.

*Sedangkan untuk Goodwill tidak diakui, terbagi menjadi dengan (1) dengan menggunakan nominal @Rp 10.000 (lihat disoal 2.b) (2) dengan menggunakan nominal @Rp 6.500 serta lembar saham 13.520 (lihat disoal 2.c). Untuk yang (1), kita dapat menentukan lembar saham yang dikeluarkan dengan cara membagi kontribusi kekayaan bersih termasuk goodwill dengan nominal @Rp 10.000. Jadi 105.500.000/10.000 = 10.550 lembar saham. Maka kemudian dialokasikan kepada tiap-tiap perusahaan (PT.Gita, PT.Nada dan PT.Cinta) sesuai dengan kontribusi kekayaan bersih termasuk goodwill (ingat bukan kontribusi kekayaan bersih tidak termasuk goodwill!!) Jadi 29.000.000/135.880.000 x 10.550 = 2.252 lembar dan seterusnya.

*Kemudian untuk Goodwill tidak diakui, (2) perusahaan mengeluarkan 13.520 lembar saham dengan nominal @Rp 6.500. Maka alokasi kepada tiap-tiap perusahaannya (PT.Gita, PT.Nada dan PT.Cinta) adalah sesuai dengan kontribusi kekayaan bersih termasuk goodwill (ingat bukan kontribusi kekayaan bersih tidak termasuk goodwill!!) Jadi 29.000.000/135.880.000 x 13.520 = 2.886 lembar dan seterusnya.

2) Berdasarkan soal nomor 1, telah disetujui bahwa PT.Rosa akan mengeluarkan 1.500lembar 8% saham prioritas nominal @Rp 100.000 dan saham biasa denga nominal @Rp 25.000. Hitunglah berapa jumlah yang harus dikeluarkan oleh perusahaan yang baru dibentuk (PT Rosa) jika kapitalisasi laba sebesar 9%!!

Jawab :

capture-20140509-222237-crop

Tingkat kapitalisasi laba sebesar 9% diatas persentase laba prioritas yang diberikan kepada pemegang saham prefern (Prioritas).

capture-20140509-222309-crop

PT. Rosa memperoleh laba sebesar 8% dari Rp 147.687.500 yaitu sebesar Rp 11.815.000, berikut komposisinya :

capture-20140509-222332-crop

*2.000.000, 2.600.000, dan 3.840.000 didapat dari : 8% x 25.000.000, 8% x 32.500.000, 8% x 48.000.000

*974.999,9 didapat dari : 9% x 10.833.333,3 kemudian dibulatkan menjadi 975.000.sedangkan 2.400.000,1 didapat dari 9% x 26.666.666,7 kemudian dibulatkan menjadi 2.400.000

*74% adalah dari 105.500.000 dibagi 142.500.000, sedangkan 26% adalah dari 37.500.000 (10.833.333,3 + 26.666.666,7) dibagi 142.500.000

*250.000 dari sisa, rentabilitas –saham prefern tahap pertama (2.250.000 – 2.000.000) dan seterusnya

Advertisements